المحتويات
بعد أن أوضحت ديوان الزكاة والضرائب بعض الحالات التي لا يتم فيها احتساب ضريبة القيمة المضافة على المصوغات الذهبية ، ما هي الحالات المتعلقة بإعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة ، ولكن يجب استيفاء الشيكات المعتمدة من الهيئة حتى يصل المجموع إلى تكون مطوية. سيتم احتساب قيمة ضريبة القيمة المضافة على أنها “صفر” ، وسيتحدث الموقع فكرةي عن ضريبة القيمة المضافة على الذهب والإعفاءات وغيرها من المعلومات المهمة حول هذا الموضوع.
الهيئة العامة للزكاة والدخل
الهيئة العامة للزكاة والدخل هي الهيئة في المملكة العربية السعودية المكلفة بإدارة وإدارة ضريبة القيمة المضافة ، والتي قد يشار إليها لاحقًا باسم “ضريبة” ما لم يقتض السياق خلاف ذلك. – إجراءات ضريبية واسترداد ضرائب وعمليات تفتيش وزيارات ميدانية. للمؤسسة أيضًا سلطة فرض العقوبات والغرامات في حالة عدم الامتثال للأحكام القانونية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.[1]
اقرأ أيضًا: كيف تحصل على سبائك الذهب من الراجحي 1443؟
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة ، مع بعض الاستثناءات ، هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على استيراد وتسليم السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160 دولة حول العالم. إنها ضريبة استهلاك يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد ، من شراء الشركة المصنعة للمواد الخام إلى بيع بائع التجزئة للمنتج النهائي للمستهلك. يجب على جميع الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة إجراء الفحوصات التالية:[1]
- فرض ضريبة القيمة المضافة على العملاء على كل عملية بيع خاضعة للضريبة بناءً على النسبة المئوية المحددة.
- – دفع ضريبة القيمة المضافة ، إن وجدت ، بالسعر المحدد لكل عملية شراء خاضعة للضريبة ، للموردين الذين يتم شراء السلع أو الخدمات منهم.
- ضريبة المخرجات: إذا قام الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة ببيع سلعة أو تقديم خدمة ، فعليهم فرض ضريبة بنسبة 5٪ ، على افتراض أن المعدل الأساسي ينطبق على هذه السلع ، ويضاف ذلك إلى سعر البيع النهائي الخاضع للضريبة. يقوم الأفراد بحساب 5٪ من دخلهم من ضريبة المبيعات بشكل منفصل عن دخلهم ، ليتم دفعها للمؤسسة لاحقًا.
- ضريبة المدخلات: تعتبر المشتريات التي يقوم بها دافعو الضرائب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ ، بافتراض أن المعدل الأساسي ينطبق على مشتريات السلع والخدمات التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة.
الحالات التي يكون فيها الذهب معفيًا من ضريبة القيمة المضافة
رداً على تحقيق أجرته الهيئة العامة للزكاة والدخل بشأن متطلبات المواطن لشراء المعادن (الذهب والفضة والبلاتين) لأغراض الاستثمار ، كشفت عن بعض الحالات التي يتم فيها إعفاء القيمة المضافة على المصوغات الذهبية عند استيرادها. ، يتم تطبيقه تحت الصفر في المائة إذا كان مستوى النقاء 99٪ ولا يمكن تداوله إلا في سوق السبائك العالمية. وأوضح أنه إذا كان مستوى النقاء أقل من 99٪ فإنه يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪. كما أشار إلى أنه إذا تم بيع المجوهرات الذهبية لشخص مسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة ، فإنها تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15 في المائة.[2]
آليات تطبيق نسبة الصفر بالمائة على المعادن الاستثمارية
تعتبر جميع المعادن المؤهلة معادن ثمينة (مثل الذهب والفضة والبلاتين) بموجب لوائح وزارة التجارة. تنظم هذه اللائحة الأحكام المتعلقة بمراقبة ومراقبة تجارة وتصنيع المعادن الثمينة. لا تتعارض هذه اللوائح مع المعاملة الضريبية للمعادن المؤهلة. لا تعتبر المعادن الأخرى معادن مناسبة ، حتى لو كانت لها خصائص أو استخدامات مشابهة للمعادن الموصوفة. يعتبر المعدن المؤهل مستثمرًا إذا كان مستوى نقائه لا يقل عن 99٪ ويكون ذا قيمة في سوق السبائك العالمية. بدأت الهيئة العامة للزكاة والدخل بعض الآليات والضوابط مثل:[3]
- تسمح الأحكام الانتقالية للعقود الحالية بأن تكون التوريدات التي يتم إجراؤها بموجب العقود الحالية طويلة الأجل من الدرجة الصفرية لتاريخ انتهاء العقد أو التجديد أو الفترة الانتقالية حتى 31 ديسمبر 2018.
- يخضع توريد المعادن الاستثمارية مثل الذهب والفضة والبلاتين لضريبة نسبة الصفر إذا:
- البيع المباشر والمفتوح للمعادن الاستثمارية.
- في حالة تقديم أي فائدة أو طلب أو تحويله أو التخلي عنه لتوريد أي معدن استثماري ، يعتبر هذا الحق أو المصلحة بمثابة نقل لحيازة البضائع أو إذا تم منح هذا الحق.
- إيجار المناجم الاستثمارية ، عندما يكتسب المستأجر حق امتلاك السلعة ، سواء كان المستأجر حيازة فعلية أم لا.
- عندما يمكن لنقل الحقوق إلى جزء عام “غير مخصص” من معدن مؤهل في شكل استثمار أن يكتسب الحق في امتلاك المعدن ، بغض النظر عما إذا كان العميل يكتسب الحيازة المادية أم لا.
- تعيين معادن مؤهلة لغرض إدارة الأعمال.
- تعفى واردات المعادن الاستثمارية المؤهلة من ضريبة القيمة المضافة لأن توريد هذه المعادن في المملكة هو معدل صفر. من قبل إدارة الزكاة والضرائب والجمارك.
- إذا تم تصدير المناجم الاستثمارية خارج المملكة ، فإنها تعتبر تصديرًا خاليًا من الضرائب للبضائع خارج أراضي دول مجلس التعاون ، ولكن يجب على المورد الحصول على مستندات التصدير ووثائق العمل ووثائق الشحن التي تثبت ذلك. أن تكون البضائع قد تم نقلها خارج أراضي دول مجلس التعاون.
- ستتم معاملة المعادن الاستثمارية والسلع الأخرى المنقولة من المملكة إلى دولة أخرى من دول مجلس التعاون الخليجي على أنها سلع مُصدرة من المملكة لأغراض ضريبة القيمة المضافة ، حيث قد يتم تطبيق معدل الصفر على هذه التوريدات كما لو كانت سلعًا تم تصديرها إلى دولة أخرى غير دول مجلس التعاون الخليجي. تطبيق نسبة الصفر على الصادرات بشرط تطبيق المعايير ذات الصلة.
اقرأ أيضًا: نسبة النقاء الموجودة في جميع أنواع الذهب
بعض الأسئلة الشائعة حول تطبيق صفر بالمائة على العناصر الذهبية
ومن بين بعض المواطنين الذين سئلت أسئلة كثيرة حول تطبيق نسبة الصفر في المجوهرات الذهبية أبرزها:
شركتي تشتري وتبيع مجوهرات ذهبية عيار 22 عالية الجودة. هل يمكنني تطبيق معدل الصفر
لا ، المجوهرات ومنتجات الذهب لا تعتبر مناجم استثمارية. وفقًا للائحة التنفيذية ، فإن المجوهرات المصنوعة من الذهب عيار 22 قيراطًا تساوي 6.916 جزيئة فقط لكل ألف من الذهب الخالص. لذلك ، تخضع توريدات المجوهرات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15٪.
لقد أجريت معاملة SWAP ، فهل ستكون هذه المعاملة بدون فائدة؟
لا؛ لا تشمل هذه المعاملة المالية توريد الذهب كسلعة وبالتالي فهي غير خاضعة للضريبة. إذا كانت هناك رسوم صريحة مرتبطة بهذه المعاملة ، فإنها تخضع لضريبة القيمة المضافة بالسعر القياسي.
إذا كنت أرغب في استخدام المعادن الثمينة في صناعة المجوهرات ، فهل يمكنني استيرادها دون تطبيق ضريبة القيمة المضافة؟
أجل. تخضع واردات المعادن النفيسة للوائح وزارة التجارة ، بشرط أن يكون المنجم استثمارًا ويخضع لنسبة صفر بالمائة وقت الاستيراد ، ويجب أن تحصل على ترخيص للقيام بذلك.
مبادئ توجيهية لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثماري
نشرت مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك دليلاً لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المناجم الاستثمارية ، حيث يمكنك التعرف على كافة أحكام وقواعد قطاع مناجم الاستثمار مثل الذهب والفضة والبلاتين وكيفية تطبيقها. . يمكنك الوصول إلى هذا الدليل “هنا” لتطبيق ضريبة القيمة المضافة على هذه المناجم.
ونتيجة لذلك ، أوضحنا المواقف المتعلقة بإعفاء الذهب من ضريبة القيمة المضافة ، وحددنا ضريبة القيمة المضافة ، وتحدثنا عن آليات تطبيق معدل الصفر في المعادن الاستثمارية ، وأوضحنا الإجابات على بعض الأسئلة الشائعة حول الذهب. واختتمنا بإضافة نسخة pdf من تطبيق معدل الصفر في المجوهرات الذهبية ودليل تطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع المعادن الاستثمارية.